税控盘490元,技术服务费330元账务处理及报表填写

发布时间:2016-07-19 09:57

        国务院召开常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案,明确自2016年5月1日起,全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。近1000万户原地税营业税纳税人,将在这段时间转成国税增值税纳税人。开票设备将置换成增值税税控开票系统方可领购增值税发票,从而需要向税控服务单位交纳专用设备购置费(490元)和技术维护费(330元)。对于这两项费用,是可以全额抵减增值税的,大部分营改增纳税人对此如何处理不清楚,点点财税在这里给大家详细讲解。
  文件依据:财税[2012]15号,自2011年12月1日起,增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。
  是否需要到税局备案:不需要。

  如何填列申报表?以湖南省申报软件为例。
交费后获得税控服务商820元发票后,在本期有应缴税增值税的前提后,申报表按下列方法填列。
1:附列资料四:第一栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”,第2列“本期发生额”填入发票金额820元,第4列“实际抵减税额”填入820元(如应缴增值税少于820元,按应缴金额填写,差额可以下期再抵)。F:\u6587档\u5fae信平台\u91d1税盘490元,技术服务费330元账务处理及报表填写.jpgF:\u6587档\u5fae信平台\u91d1税盘490元,技术服务费330元账务处理及报表填写.jpg

2:增值税减免税申报明细表五,数字会根据附表四填列的数字自动生成。F:\u6587档\u5fae信平台\u91d1税盘490元,技术服务费330元账务处理及报表填写.jpgF:\u6587档\u5fae信平台\u91d1税盘490元,技术服务费330元账务处理及报表填写.jpg

3:增值税申报表主表,在第23行“应纳税额减征额”中填写820元(如应缴增值税少于820元,按应缴金额填写,差额可以下期再抵)。F:\u6587档\u5fae信平台\u91d1税盘490元,技术服务费330元账务处理及报表填写.jpgF:\u6587档\u5fae信平台\u91d1税盘490元,技术服务费330元账务处理及报表填写.jpg

上面所示,11栏本期销项税额3000元,12栏进项税额1000元,19栏应纳税额为销项-进项之差,1000元,再减23栏的820元,最后应纳税额合计为180元。 

特别提醒:

1:应纳税额减征额不能大于应纳税额,也就是说如果当期销项减进项少于820元时,如只有500元,那当期只能填写减征额500元,剩下的320元留到下期有税交时再抵。

2:增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用,只能在初次购买时允许抵减,以后过保后更换再购买的由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。 

3:按年支付的技术维护费每年都可以抵减。

4:上面举例和截图是一般纳税人的申报,小规模纳税人除主表栏次不一样外,其它操作方法一样。

会计分录怎么做?

税控盘490元,技术服务费330元账务处理及报表填写

一、一般纳税人(开具普通发票)

1.缴纳时:

借:管理费用-办公费        490+330=820

贷:库存现金等                                        820

2.减免时:

借:应缴税费-增-减免税款    820

贷:营业外收入                           820      

3.填写报表时:

(1)先填写表四填写本期发生额820元(第一次购买税控盘490+330),以后年度填写330元

二、一般纳税人(开具增值税专用发票)

1.缴纳时根据认证的发票:

借:管理费用-办公费 (不含税金额) 应缴税费-增-进项税额  (进项税额)

贷:库存现金等         820

2.将进项税额转出时:

借:管理费用-办公费(税金部分)

贷:应缴税费-增-进项税转出 (税金部分)

3.减免时:

借:应缴税费-增-减免税款     820

贷:营业外收入                            820

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附件:

财税[2012]15号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为减轻纳税人负担,经国务院批准,自2011年12月1日起,增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。现将有关政策通知如下:

一、增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。

增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或税控盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的,其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

四、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的,由专用设备供应商负责免费维修,无法维修的免费更换。

五、纳税人在填写纳税申报表时,对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费,应按以下要求填报:

增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时,按本期第19栏与第21栏之和填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时,按本期第10栏填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

六、主管税务机关要加强纳税申报环节的审核,对于纳税人申报抵减税款的,应重点审核其是否重复抵减以及抵减金额是否正确。

七、税务机关要加强对纳税人的宣传辅导,确保该项政策措施落实到位。

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